- 作者：啄木鸟财税
- 发表时间：2024-07-31
我们今天这一期早班车内容，来聊一点不一样的财税小知识，企业在日常生产经营中，总少了不会面临税务机关的各种检查，特别是大数据时代，在信息越来越精准的情况下，呈现的问题也越来越多！那您知道，当税务机关在对咱们企业采取或者执行一定检查行为时候，都分别需要哪一级领导批准吗？今天，我们就把常见的一些税务检查行为进行一一梳理。
第一种情形：先来说说我们通常提到的企业被“立案检查”，它是由哪一级领导批准？
根据《税务稽查案件办理程序规定》中的第12条和第13条明确，稽查局应当加强稽查案源管理，全面收集整理案源信息，合理、准确地选择待查对象。待查对象确定后，经稽查局局长批准实施立案检查。
也就是，一般企业被立案检查，需要稽查局局长批准。但是，必要时依照法律法规的规定，稽查局可以在立案前进行检查。
第二种情形：企业一般都有使用财务系统或者一些财务软件，当在面对税务检查的时候，如果拒不提供相关的账号及密码，那将会怎么样呢？
根据《税务稽查案件办理程序规定》中第16条，对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，检查人员可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。如果，被查对象拒不打开或者拒不提供的，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查。而这一过程则需要经稽查局局长批准。
第三种情形：企业被调取账本，要得到谁的批准呢？
这个在以前期栏目也提到过，根据《税务稽查案件办理程序规定》第18条，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具调取账簿资料通知书，并填写调取账簿资料清单交其核对后签章确认。
调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；
调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。
显然调当年账本审批的层次更高一点，而且调用的时间更少一点。
第四种情况：税务机关查询相关的银行账户，需要得到哪级领导的批准？
根据《税务稽查案件办理程序规定》第26条，“查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，应当经县以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。
查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经设区的市、自治州以上税务局局长批准，凭检查存款账户许可证明向相关银行或者其他金融机构查询。”
所以，很多公众号标题党写的什么公转私被查，其实远远不是标题写的那么简单！单纯的公转私被查，最直接的机构是人民银行，出于金融风险预警的管理。而真的税务要查公转私，是需要流程并办理批准手续。
第五种情况：如果企业一直以摆烂的姿态不作为，税务机关在什么情况下，可以启动“强制执行”？
首先，要具备了下列情形之一，经县以上税务局局长批准，才可以依法强制执行或者申请人民法院强制执行：
(1)纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款、滞纳金，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的。
(2)经稽查局确认的纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金，责令限期缴纳逾期仍未缴纳的。
(3)当事人对处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的。
(4)其他可以依法强制执行的。
所以，企业如果属于上面所提到的情况，是可以被采取强制执行的。
其次，在强制执行前，税务机关还应当制作并送达催告文书，并向被执行人送达强制执行决定书，告知其实施强制执行的内容、理由及依据，并告知其享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利等。但是，如果在催告期间，有证据证明有转移或者隐匿财物迹象的，可以作出立即强制执行。
【总结】
以上5种情况，是今天为大家列举的一些日常接触比较多的税务检查行为，有的是需要稽查局局长批准，而有的则是需要县（市）以上税务局局长批准！如果大家在工作时企业不小心遇上了类似的情况，希望通过今天的分享能让您对事态的发展做到心中有数！
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